Circolare 5/E del 16 luglio 2026: quando l'IVA può essere ridotta

Il 16 luglio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare n. 5/E, dedicata agli istituti del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza. Uno dei chiarimenti più rilevanti riguarda l'IVA nell'accordo con il Fisco concluso durante la composizione negoziata (art. 23, comma 2-bis, CCII).

Da un divieto a una valutazione caso per caso

Per anni l'IVA è stata considerata intoccabile: dal 2008 l'art. 182-ter della legge fallimentare ne ammetteva solo la dilazione, non la riduzione. Nel 2016 la Corte di giustizia dell'Unione europea, con la sentenza Degano Trasporti (causa C-546/14), ha però ritenuto compatibile con il diritto europeo la riduzione dell'IVA nel concordato preventivo, a condizione che un esperto indipendente attesti che l'Erario non otterrebbe di più dalla liquidazione.

Cosa dice la circolare

L'Agenzia applica lo stesso principio all'accordo concluso in composizione negoziata. Anche se il percorso è stragiudiziale, la norma richiede infatti la relazione di un professionista indipendente sulla convenienza rispetto alla liquidazione giudiziale: è la stessa garanzia richiesta dalla giurisprudenza europea.

Ne segue che l'IVA può essere ridotta se la relazione dimostra che l'accordo realizza la migliore soddisfazione possibile del credito rispetto allo scenario liquidatorio. L'esclusione prevista dalla norma riguarda soltanto i tributi che costituiscono risorse proprie dell'Unione europea in senso tecnico, non l'IVA in quanto tale.

Perché conta per le imprese

Nelle PMI in difficoltà l'IVA non versata è spesso una parte importante del debito fiscale. Poterla includere nella trattativa cambia la sostenibilità del piano: la proposta può riguardare l'intera posizione verso l'Erario, invece di lasciare fuori la voce più pesante.

Cosa serve

Una ricostruzione accurata del debito, uno scenario liquidatorio credibile e una relazione di convenienza solida. È la qualità di questi documenti, non la sola norma, a determinare l'esito della trattativa.

Questo articolo ha carattere informativo e non sostituisce una consulenza sul caso specifico.

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